Esta exoneración, decretada por la Presidencia de la República, fue publicada en Gaceta Oficial N° 42.823, de fecha 21 de febrero del 2024, con una vigencia de un año. De conformidad con lo previsto en la Ley de IGTF, no están sujetas al pago del impuesto, entre otras, las siguientes operaciones:

1. Operaciones cambiarias realizadas por personas naturales y jurídicas.
2. Pagos en bolívares con tarjetas de débito o crédito nacionales e internacionales desde cuentas en divisas, a través de puntos de pago debidamente autorizados por las autoridades competentes, salvo los realizados por los sujetos pasivos especiales.
3. Pagos en moneda distinta a la de curso legal en el país, realizados a personas naturales, jurídicas y entidades económicas sin personalidad jurídica que no están calificados como sujetos pasivos especiales.
4. Las remesas enviadas desde el exterior, a través de instituciones autorizadas para el efecto.

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Los contribuyentes especiales fungirán como agentes de retención del impuesto al valor agregado generado cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de este impuesto.

¿Qué significa ser un contribuyente especial?

Los Contribuyentes Especiales son sujetos pasivos que resultan, debido a su alto poder adquisitivo, factores dinamizadores dentro de la dinámica tributaria nacional al poder fungir como agentes de retención y percepción de tributos nacionales.

¿Cuáles son las obligaciones Tributarias como Contribuyente Especial?

Cuando el sujeto es designado como contribuyente especial debe cumplir con las siguientes obligaciones:

• Declaración anticipada quincenal del IVA
• ISLR Prepagado quincenal
• Declaración y pago quincenal de las retenciones del IVA
• Percepción quincenal del 3% de IGTF
• Declaración y pago (si aplica) del Impuesto a los grandes patrimonios

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¿Quiénes están sujetos al IGTF?

Todas las personas naturales y jurídicas están sujetas al IGTF cuando realicen determinadas operaciones en divisas.

Este impuesto aplicaba a todas las operaciones en bolívares realizadas por los sujetos pasivos especiales designados por el Seniat, conocidos comúnmente como “contribuyentes especiales”.

¿Cuál es el importe de la operación para que aplique el IGTF?

Todas las operaciones realizadas en divisas están sujetas al impuesto sin importar el monto. De acuerdo a la Ley, cualquier operación en moneda extranjera está gravada por el IGTF.

¿Cuál es la alícuota del IGTF?

La ley establece un impuesto de 3% sobre las operaciones en divisas.

¿En qué operaciones en divisas no aplica el IGTF?

De acuerdo a la Ley, las operaciones en divisas fuera del sistema financiero entre personas naturales no están sujetos al impuesto. Por ejemplo, al realizar un pago personal entre conocidos, el impuesto no aplica.

Tampoco están sujetos al impuesto los pagos con tarjetas de débito o crédito, sean nacionales o internacionales, cuando ocurran a través de puntos de venta que procesan la operación en bolívares.

¿Cómo pagó el IGTF?

El Seniat en su providencia administrativa indicó que los contribuyentes especiales serán “agentes de percepción” de este impuesto. Deben cobrarlo sobre los pagos que reciben, transmitirlo, declararlo y pagarlo quincenalmente conforme al calendario de retenciones del IVA.

¿Quiénes cobran el IGTF?

La Ley establece que los comercios o empresas que hayan sido designados sujetos pasivos especiales, tienen el deber de ser agentes de percepción del IGTF por los pagos que reciban en moneda extranjera.

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